Guía · 2026
Cómo funciona el IVA y el Modelo 303 en España (2026)
Los tres tipos de IVA, cómo añadirlo o desglosarlo de un precio, y cómo se liquida trimestralmente con el Modelo 303.
El IVA es un impuesto que recae sobre el consumidor final, pero que recaudan y declaran las empresas y autónomos en cada operación. Conviene tener clara una idea desde el principio: el dinero del IVA que cobras a tus clientes nunca ha sido tuyo. Lo recaudas en nombre de Hacienda, y cada trimestre se lo devuelves, descontando el IVA que tú mismo pagaste en tus compras.
Los tres tipos de IVA
En España conviven tres tipos: el general del 21%, que se aplica por defecto a todo lo que no esté expresamente recogido en los otros dos; el reducido del 10%, para bienes y servicios de interés general (hostelería, transporte de viajeros); y el superreducido del 4%, reservado a productos de primera necesidad (pan, leche, fruta, libros, medicamentos).
Cómo añadir o desglosar el IVA de un precio
Para añadir IVA a un precio sin impuestos, multiplica la base por el tipo correspondiente y suma el resultado: con el 21%, un precio de 100€ pasa a ser 121€. Para desglosar el IVA de un precio final (con IVA ya incluido), no debes restar directamente el porcentaje: divide el precio final entre 1 más el tipo en decimal. Con el 21%, divides entre 1,21. Un precio final de 121€ corresponde a una base de 100€, no de 79€ como daría restar directamente el 21%.
El Modelo 303: la liquidación trimestral
Si eres autónomo o tienes una empresa, cada trimestre debes declarar a Hacienda la diferencia entre el IVA que has cobrado a tus clientes (IVA repercutido) y el IVA que has pagado en tus compras y gastos deducibles (IVA soportado). Si el repercutido es mayor, ingresas la diferencia. Si el soportado es mayor, el resultado es negativo.
Qué pasa con un resultado negativo
En el primer, segundo y tercer trimestre, un resultado negativo se traslada automáticamente como compensación a la declaración del trimestre siguiente: no se devuelve en efectivo. Solo en la declaración del cuarto trimestre puedes solicitar la devolución del saldo acumulado, salvo que estés inscrito en el Régimen de Devolución Mensual (REDEME), que sí permite solicitarla cada mes.
Los plazos de presentación
El Modelo 303 se presenta del 1 al 20 de abril (primer trimestre), del 1 al 20 de julio (segundo), del 1 al 20 de octubre (tercero), y del 1 al 30 de enero del año siguiente (cuarto trimestre). Con domiciliación bancaria del pago, el plazo se adelanta unos días. Si presentas fuera de plazo sin que Hacienda te haya requerido antes, se aplica un recargo creciente según los meses de retraso (por ejemplo, un 4% si presentas con 3 meses de retraso).
Quién no presenta el Modelo 303
No están obligados quienes realizan exclusivamente actividades exentas de IVA (servicios médicos, enseñanza reglada), los comerciantes en recargo de equivalencia, y los autónomos en régimen simplificado de módulos.